Eluaseme müügil tulumaks

On soov abikaasaga müüa meie võrdselt pooleks soetatud kinnisvara (seotamise kp. 08.06.2023), mis on hetkel meie elukoht. 2023a aprill jagasime pooleks välja üürimiseks soetatud kinnisvara, mis algselt kuulus täies osas abikaasale (ost-müük tehing). Et meie praeguse elukohana oleva korteri müük läheks tulumaksuvabastuse alla, peaksime müügi tehinguga ootama 2025a aprillini. Aga, kui minu abikaasa kingiks mulle oma ½ suuruses mõttelisest kaasomandi osast (praegune elukoht), mis teeks mind ainuomanikuks, siis kas sellisel juhul rakenduks mulle tulumaksuvabastus? Minul pole viimase 2a jooksul kinnisvara müügitehinguid toimunud.

Kui inimene võõrandab eluruumi, mida ta kasutas kuni võõrandamiseni oma elukohana, siis võõrandamisest saadud kasu on maksuvaba ja tulumaksuga ei maksustata.

Tulumaksuseadus ei piiritle, mitu päeva aastas peab eluruumi kasutama, et seda saaks nimetada elukohaks. Inimesel võib olla samaaegselt kasutuses kaks või enam elukohta.   Riigikohtu suuniste kohaselt on maksuvabastuse rakendamisel määrav isiku tegelik elukoht. Tegeliku elukoha kindlakstegemine on iga maksuvabastuse juhtumi puhul seega fakti tõestamise küsimus. 

Maksuvabastust saab rakendada aga vaid ühele müügitehingule kahe aasta jooksul. Tehingute vahelist kahte aastat loetakse müügitehingu kinnistusraamatusse kandmise kuupäevale järgnevast päevast alates.

Kuna elukoha võõrandamine on tulumaksuvaba, siis ei ole maksuvabastuse rakendamisel tähtis, kuidas eluruum on omandatud – kas päritud, kingitud, ostetud, tagastatud või ostueesõigusega erastatud.