aktsiate pärimine ...

Foorumi reeglid
Juristaitab veebi digitaalsesse arhiivi kuuluvad alates 2011. aastast kuni 2023. aasta 15. maini veebi teel esitatud küsimused ja juristide poolt antud vastused. Tähelepanu! Arhiivis ei uuendata ega kaasajastata arhiveeritud sisu, mistõttu võib olla vajalik tutvuda ajakohase teabega.

Isikuandmete töötlemise kohta saate lähemalt lugeda siit.
Vasta

aktsiate pärimine ...

08 Nov 2022, 18:15

Hetkel on mul kolme aasta jooksul veidi aktsiaid soetatud.
Eriti head tootlust on näidanud XXX aktsiad, soetamishind oli 1,3€, praegu on turuhind ca 3,2€.
Oletame, et aktsiaid on 5000, siis praegu on nende maksumus 16000 €, soetamismaksumus 6500 €.

Kui ma praegu müüksin need aktsiad, siis peaksin tasuma tulumaksu (3,2-1,3) x 5000 x 0,2 = 1900 €.

Siit küsimus, kas nii ongi, et pärijad ei saa aktsiate soetamishinda tulumaksu maksmisel maha arvata?

Sel juhul peaksid minu pärijad aga maksma tulumaksu (praeguse turuhinna puhul) 16000 * 0,2 = 3200 €.

Vahe on tervelt 1300 €.

Re: aktsiate pärimine ...

09 Nov 2022, 21:02

Tere

Pärandina saadud vara ei kuulu selle saamisel maksustamisele. Kui aga võõrandate päritud vara, siis tuleb saadud kasult tulumaksu maksta.
Kui eraisik müüb või vahetab väärtpabereid ning tehingust on saadud kasu, siis tuleb see tuludeklaratsioonis kajastada kasuna väärtpaberite võõrandamisest. Kui väärtpaberite võõrandamisest on saadud kahju, siis võetakse kahju väärtpaberitulu maksustamisel arvesse üksnes siis, kui väärtpaberikahju on deklareeritud. Tavaline väärtpaberitulu maksustatakse tehingupõhiselt ostu-müügi vahena.
Riigikohtu 12.02.2014 otsuses tsiviilasjas nr 3-3-1-97-03 on Riigikohus selgitanud, et pärandamine ei kujuta endast võõrandamist pärandaja jaoks ega ka soetamist pärija jaoks, vaid olemasoleva omandisuhte osaline asendub teise isikuga. Eeltoodust tulenevalt on maksukohustuslasel õigus pärandvara võõrandamisel maha arvata nii võõrandamisega seotud kulud kui ka soetamismaksumus (TuMS § 38 lg 1). Näiteks kui maksumaksja võõrandab pärandina saadud vara ja esitab maksuhaldurile ka dokumentaalse tõendi pärandaja poolt vara soetamisel tehtud kulu kohta, siis loeb maksuhaldur kasu arvestamisel soetamismaksumuseks pärandaja poolt tasutud kulutuse (nt ostusumma). Lisaks saab pärija soetamismaksumusele liita ka pärandi vormistamise kulud.

Lugupidamisega

Tiina Mölder
jurist

Re: aktsiate pärimine ...

10 Nov 2022, 14:14

Kui esitasin sama küsimuse maksuametile, siis vastati mulle järgmiselt:

Väärtpaberi soetusmaksumuseks on kõik väärtpaberi omandamisega tehtud dokumentaalselt tõendatud kulud. Pärimise korral saab ühisvarana soetatud ostuhinnast deklareerida 50 % ulatuses vaid üleelanud abikaasa. Teistel isikutel, kes pärivad väärtpaberid on soetusmaksumus null.

Kuidas nüüd siis sellest aru saada?

Teie vastuse järgi on päritud aktsiate korral võimalik aktsiate müümisel soetusmaksumus maha arvata, kuid maksuameti vastusest selgub, et ainult osaliselt.
Siis jääks ainukeseks võimaluseks testamendiga määrata aktsiate pärandamine abikaasale?

Re: aktsiate pärimine ...

10 Nov 2022, 22:04

Tere

Maksuamet on tuginenud oma seisukohas vahetult peale mainitud Riigikohtu lahendit ehk jaanuaris 2015 jõustunud tulumaksuseaduse muudatusele, millega lisati seadusesse säte "Pärandina saadud vara soetamismaksumuseks loetakse üksnes pärija tehtud kulud." Seega on nende vastus praegu korrektne. Küll aga ei ole õige mõttekäik nagu abikaasale pärandatud aktsiatelt saaks müügi korral soetamismaksumuse maha arvata. Kui aktsiad on soetatud abielu ajal ja on abikaasade ühisvara, kuulub üleelanud abikaasale neist pool ja seda sõltumata sellest, kellele pärandaja on oma vara pärandanud. Sellelt poolelt, ehk oma osalt ühisvarast, saab soetusmaksumuse maha arvata. Pärandvarasse kuuluva poole pärijal tuleb võõrandamistehingult ikka tulumaksu maksta ilma võimaluseta soetusmaksumus maha arvata. Maha saab arvata vaid pärimisega ja müügitehinguga seotud kulud.

Lugupidamisega

Tiina Mölder
jurist

Re: aktsiate pärimine ...

11 Nov 2022, 12:54

Nojah, siis Teie poolt esialgses vastuses olev lause ei ole korrektne? Pärandina saadud aktsiate müümisel ei saa ikkagi ostusummat maha arvata?

Teie esimene postitus:
Näiteks kui maksumaksja võõrandab pärandina saadud vara ja esitab maksuhaldurile ka dokumentaalse tõendi pärandaja poolt vara soetamisel tehtud kulu kohta, siis loeb maksuhaldur kasu arvestamisel soetamismaksumuseks pärandaja poolt tasutud kulutuse (nt ostusumma). Lisaks saab pärija soetamismaksumusele liita ka pärandi vormistamise kulud.

Kuidas nüüd selle asjaga siis lõplikult on?
On 5000 aktsiat, neist 2500 kuuluub ühisvarana abikaasale.
Pärimise korral saab ta ülejäänud poolest ühe kolmandiku, kaks kolmandikku läheb kahele lapsele.
Kui aktsiad otsustatakse müüa, siis 2500 aktsia (abikaasa valduses olevatele) müümisel saab soetushinna maha arvata,
2500 aktsia korral seda aga teha ei saa.

Minu toodud näites oli 5000 aktsia soetushind 1,3 eurot, oletame, et müügihind on praegu 3,3 eurot.
Siis tuleks tulumaksu maksta:
2500 x (3,3 - 1,3) x 0.2 + 2500 x 3,3 x 0,2 = 2650 eurot

Kui soetushinda oleks võimalik kõikidelt aktsiatelt maha arvata, siis oleks tulumaks 5000 x (3,3-1.3) x 0.2 = 2000 eurot.

Kas selline arutelu on korrektne?

Kusjuures sellest ikka ka aru ei saa, miks aktsiate müük teistsugustele reeglitele allub. Kui päritud maja maha müüa, siis tulumaksu pole üldse vaja maksta (kui päritud maha elukohana kasutatakse).

Re: aktsiate pärimine ...

11 Nov 2022, 21:12

Tere

Arutlus aktsiate müügil tekkiva maksukohustuse kohta on korrektne. Soetusmaksumust saab maha arvata see, kes aktsiad soetas. Kui müüa aktsiad ja pärandada näiteks raha, maksukohustust ei teki.
Võrdlus kinnisvaraga ei ole asjakohane. Iga kinnisasja müük ei ole maksuvaba, sega sõltumata selle omandamise viisist. Tulumaksuga ei maksustata vaid eluaseme müügist saadud raha. See on maksusoodustus eluasemele, mitte päritud kinnisvarale.

Lugupidamisega

Tiina Mölder
jurist

Vasta